TP 4 Derecho Tributario

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  TRIBUTARIO
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  SITUACIÓN PROBLEMÁTICA   Ud. es abogado y recibe en su Estudio a José Martínez, quien le informa que la AFIP le ha notificado la iniciación de un procedimiento de determinación de oficio respecto de los impuestos a las ganancias, IVA y bienes personales. Efectivamente, la AFIP afirma que su cliente ejerce la profesión de arquitecto y con motivo de su ejercicio obtuvo en el período cerrado el 31/12/2011 una utilidad neta de pesos doscientos cincuenta mil ($.250.000), no obstante lo cual no presentó la declaración jurada ni efectuó el pago del importe tributario correspondiente. Reclama el pago de la suma de pesos veintiocho mil quinientos ($.28.500) más el 35% de la suma de pesos ciento treinta mil ($.130.000), esto es pesos cuarenta y cinco mil ($.45.500) en concepto de impuesto a las ganancias. También exige el pago de intereses compensatorios. Por otra parte, también expresa la AFIP que su cliente ha realizado en el mismo período fiscal diferentes locaciones de servicios por un monto mensual de pesos veinticinco mil ($.25.000) sin haber presentado las declaraciones  juradas y pagado el importe tributario al fisco. Como consecuencia de ello, le exige el pago del impuesto al valor agregado no ingresado más sus intereses compensatorios. La alícuota que aplica sobre los montos consignados es el 25%, esto da un total de pesos setenta y cinco mil ($.75.000). Por último, detectó que José Martínez posee un patrimonio cuyo valor total es de pesos cuatro millones ochocientos mil ($.4.800.000), el cual está integrado por  bienes inmuebles urbanos por un valor de dos millones cien mil ($.2.100.000) y un bien inmueble rural por un valor de dos millones setecientos mil ($.2.700.000) que no produjo utilidad alguna, pero en el ejercicio consignado tampoco presentó la declaración jurada y menos aún pagó el tributo correspondiente. En virtud de ello, le exige el pago del impuesto sobre los  bienes personales con más sus intereses. La alícuota que aplica es del 1,75% sobre cuatro millones ochocientos mil pesos ($.4.800.000), es decir la suma de  pesos ochenta y cuatro mil ($.84.000).   PREGUNTAS   En todas, debe exponer los fundamentos correspondientes.   1. ¿Es correcto que la AFIP le exija a José Martínez el pago del impuesto a las ganancias? ¿Por qué? ¿Es correcto el importe tributario reclamado de $.28.500 más $.45.500?.   2. ¿Debió José Martínez presentar las declaraciones juradas de IVA y pagar el importe tributario correspondiente con motivo de las locaciones de servicios realizadas? ¿Por qué? ¿Es correcto el importe tributario reclamado de $.75.000?.    3. Con motivo de la posesión de un patrimonio de pesos cuatro millones ochocientos mil ¿José Martínez debió presentar la declaración jurada y pagar el impuesto sobre los bienes personales? Por qué? ¿Qué bienes del patrimonio quedan sujetos a este tributo y cuáles no? ¿Es correcto el importe tributario reclamado de $.84.000?.   1. La base imponible del impuesto sobre los bienes  personales que José Martínez debe utilizar para efectuar la determinación tributaria y el posterior pago del tributo es: El valor de la totalidad del patrimonio descripto al día 31/12/2011.  Ninguna es correcta. El valor de la totalidad del patrimonio descripto al día 1/1/2011. El valor de la totalidad del patrimonio descripto al día de iniciación del  procedimiento de determinación de oficio. El valor de la totalidad del patrimonio descripto al día 1/1/2012. 2. La base imponible sobre la cual se aplica la alícuota del impuesto a las ganancias es la utilidad  bruta. Verdadero. Falso. 3. La base imponible del impuesto sobre los bienes personales que José Martínez debe utilizar para efectuar la determinación tributaria y el posterior pago del tributo es de: 3.000.000. $.2.100.000. 4.000.000. 2.700.000. 4.800.000. 4. La alícuota que debe aplicarse a José Martínez con relación al impuesto a las ganancias se encuentra establecida en el: Art 20 ley de IG. Art 17 ley de IG.   Art 90 ley de IG Art. 63 ley de IG. Art 69 ley de IG. 5. José Martínez debe efectuar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales de manera: Trimestral. Semestral. Anual. Bimestral. Mensual. 6. La ganancia neta obtenida por José Martínez es de: Segunda categoría. Quinta categoría. Tercera categoría. Cuarta categoría. Primera categoría. 7. José Martínez debe pagar el impuesto al valor agregado con motivo de las locaciones de servicios realizadas. Verdadero. Falso. 8. El impuesto a las ganancias exigido a José Martínez: Es de verificación periódica mensual. Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por acaecido el día de vencimiento de la presentación de la declaración jurada. Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por acaecido en cada oportunidad que se obtiene una ganancia. Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada año.   Es de verificación instantánea y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada año. 9. En el caso planteado y con motivo de la utilidad neta obtenida, la AFIP debió exigirle a José Martínez el pago de: $.28.500 más el 35% de $.130.000. $.4.500 más el 14% de $.130.000. El 35% de $.250.000. $.2.100 más el 35% de $.130.000. $.18.600 más el 19% de $.130.000. 10. José Martínez debe efectuar la declaración jurada del impuesto a las ganancias de manera: Bimestral. Trimestral. Semestral. Anual. Mensual. 11. La alícuota que debe aplicarse a José Martínez con relación al impuesto al valor agregado es del: 21%. 27%. 18%. 25%. 15%. 12. La alícuota correcta que la AFIP debe exigirle a José Martínez con motivo de la posesión de su  patrimonio es del: 0,50%. 1,25%. 1,75%. 2%.
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