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DEDICATORIA DEDICATORIA Este presente trabajo está dedicado especialmente para mis padres y a toda las personas que nos ayudan día en día, en todo los aspectos para nuestra formación profesional También dedicamos a nuestros compañeros que nos apoyan moralmente en especial a nuestro docente, q nos brinda sus conocimientos hacia nosotros sus alumnos 1 AGRADECIMIENTO Quiero dar a conocer una profunda gratitud y reconocimiento a los docentes del INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO DEL ALTIPLANO - PUNO y en especial a la carrera profesional de CONTABILIDAD, por inculcarnos conocimientos, valores, ética y vocación profesional acorde a nuestra formación profesional, los cuales serán el pilar fundamental sobre el cual nos desenvolveremos adecuadamente durante nuestra vida profesional y de tal forma aportar con el crecimiento social económico, cultural a nivel de nuestro departamento. 2 INDICE DEDICATORIA INTRODUCCION PRESENTACION………………………………………………………...…… 8 RESUMEN, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA MONOGRAFIA I resumen……………………….……………………………………………9-10 II Antecedentes …………..………………………………………...........11 III Objetivos…………………………..…………………………..……............12 CAPITULO I AUDITORIA 1.1 definición:………………………………………...……………………….13 1.2 importancia de la auditoria……………………………………………...13 1.3 clasificación de la auditoria…………………………….………….….14 1.31 de acuerdo aquietes realizan el examen ……………..………14 1.3.1.1 externa:…………..………………………………………….…14 1.3.1.2 interna:………………………………………………..…….14 1.3.1.3 gubernamental: ………………………….…………..……14 1.32 de acuerda ala área examinada o a examinar……………….….15 1.3.2.1auditoria financiera:………………………………….……….....…….15 1.3.2.2 la auditoria operacional o desempeño:…………………..….……15 3 1.3.2.3 auditoria especial:……………………………………..……….……15 1.3.2.4 auditoria integral……………………………….……….……………16 1.3.2.4 auditoría ambiental:…………………………….….……….…...…...16 1.3.2.5 auditoria informática: …………………………………..…….………16 1.3.2.6 auditoria de cumplimiento: ………………………………..….……...16 1.3.2.7auditoria de seguimiento: …………………………………………….16 CAPITULO II AUDITORIA INTERNA 2.1. definición……………………………………………………………..…17 2.2. importancia……………………………………………………………...1 8 2.3. control interno: ……………………………………………………….....19 2.4. confección del plan de auditoría ………………………….…..…….20 2.5. la ejecución de la auditoria …………………………………….……20 2.6. evidencias en auditoria:……………………………………..……..…..21 2.7. informe de la auditoria ……………………………………………..…22 2.8. ventajas de la auditoría interna…………………………………..…. 23 CAPITULO III TECNICAS DE AUDITORIA INTERNA 3.1. definiciones…………………………………………………………..…24 2. técnicas oculares………………………………………………….….24 3.2 1 observación………………….………………….…………………...….24 4 3.2.2 comparación……………..…………………...………………….…....24 3.2.3 revisión:………………….………………………….…………………24 3.2.4 rastreo…………………………………………..…………………...…..24 3.3 técnicas verbales:……………………………………..…………………25 3.3.1 indagación:…………………………………………………….………25 3.4 técnicas escritas..………………………………………………………..25 3.4.1 análisis:…………………………………..……………………………..25 3.4. 2 consolidación:………………………………………..…………::……25 4.3. Confirmación:…………………………………………………………25 5. declaraciones o certificaciones………….………………………….....26 CAPITULO IV EL AUDITOR Y PAPELES DE TRABAJO 4.1 definición……………………………………………….………………….27 4.1 .1auditor interno…………………………………………………………..27 4.2.2 funciones generales…………………………..……………………….27 4.2.3 conocimientos que debe……………………………………….…..…28 2.4. responsabilidad profesional………………………………. ……..…29 2. definición………………………………………………………….. …..…30 4.2.1 propósito………………………………………… ………………..30 4.2.2 objetivos de la hojas de trabajo:………….………………..…31 5 V. términos de referencia………………………………………….……..34-35 VI. caso práctico:…………………………………..……………….……..36-40 VII. conclusiones…………………………………….…………….………..…41 Recomendaciones………………………………………………….………....42 Bibliografía……………………………………………………………………..43 Anexo……………………………...…………………………………………....44 PRESENTACION El presente trabajo monográfico trata sobre “AUDITORIA INTERNA” en donde en esta sección del trabajo monográfico se consigna lo siguiente: 6 una breve caracterización de la organización auditada referida a las principales actividades que desarrolla y otros aspectos que puedan resultar de interés; los objetivos de la Auditoria, así como las causas de incumplimiento de alguno de los objetivos previstos; el alcance debe expresar la profundidad y cobertura del trabajo que se haya realizado para cumplir los objetivos; la declaración en el informe de que la Auditoria se realizó de conformidad con estas normas; si es necesario modificar esa declaración cuando no se haya cumplido con las normas que sean de aplicación, el auditor interno debe modificar la declaración para manifestar una salvedad, e incluir en el alcance las causas del incumplimiento de forma clara, concisa y comprensible. Este presente trabajo monográfico tres capítulos el primero consiste marco teórico, conceptos y clarificación de la auditoria, el segundo capítulo se dará a conocer todo sobre al respecto de la auditoría interna, y tercer capítulo nos indica todo sobre el auditor interno, y por ultimo nos mostrara todo al respecto de alguna casuística sobre auditoria por ultima se dará a conocer las conclusiones, recomendaciones y bibliografía RESUMEN 7 En el capitulo uno (I) trata sobre auditoria, donde es un examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada, tiene suma importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables, Que según su clasificación se puede realizar las distintas maneras de auditoría como son; de acuerdo a quienes realizan el examen y de acuerdo a la área examinada o a examinar y como punto más importante daremos a conocer sobre auditoría interna en el sector privado Determinando en el segundo (II) capítulo: La auditoría interna en un control de dirección que tienen por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditoría externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer más rápida y eficaz la función del auditor interno. Donde nos permite ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas, dentro de ello encontramos aspectos q nos permiten evaluar con mucho más eficacia como el control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización En el tercer capítulo (III) trata sobre el auditor interno Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoría habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica. Y es nombrado por la administración 8 de la organización, es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa, es decir abarcar las operaciones financieras, administrativas y de cualquier otra índole Cuarto (IV) capítulo nos indica sobre las técnicas sobre la auditoría interna en donde La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su opinión profesional. Usando las técnicas más esenciales como son: las técnicas oculares, técnicas verbales y técnicas escritas Quinto (V) capítulo nos detalla en donde los papeles de trabajo son aquellos documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoria que respaldan y fundamentan su informe. También se le conoce como el conjunto de cedulas y documentos en los que auditor registra los datos e información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen, con el propósito de proporcionar un registro sistemático y detallado del trabajo efectuado, y tiene como finalidad de respaldar todo los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que resulten de la auditoria ANTECEDENTES 9 En la Universidad Nacional del Altiplano Puno en la facultad de Ciencias Contables y Administrativas se encontró trabajo monográfico presentado por el estudiante, Luís Sánchez Flores el cual llega a la siguiente conclusión de que la auditoría interna es muy importante para la gestión empresarial o gerencias. El presente trabajo ha sido elaborado por la alumna Rosario Pérez Lima a llegado a la conclusión de que la auditoría interna es el examen del control interno. En la Universidad San Agustín de Arequipa en la carrera profesional de contabilidad se encontró el trabajo monográfico cuyo tema CONTROL INTERNO DE LA AUDITORIA por el alumno Juan Cano Pineda Cual llega a la conclusión de que el control interno es una herramienta clave para la toma de decisiones de una entidad OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES 10 Describir los conceptos de auditoría interna como unidad de control, caracterizando la clasificación, detallando las técnicas de auditor y como documento de sustento papel de trabajo OBJETIVOS ESPECIFICOS • Explicar los conceptos básicos, clasificando las áreas examinado o examinar de la auditoria. • Detallar las técnicas del auditor de acuerdo a las normas de auditoria • Definir las funciones del auditor y los papeles de trabajo como papel de sustento • Demostrar mediante un caso práctico una auditoria como se realiza la auditoría interna en una entidad privada. 1 CAPITULO I 11 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm Wilian p leonard - auditoria 11 AUDITORIA 1. DEFINICION: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, oes "Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas". 2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.o 12 Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan préstamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que 2 vayan avalados con la firma de un CPA3 .Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones. 1.3 CLASIFICACION DELA AUDITORIA Se clasifican de dos distintas maneras: 1.3.1 DE ACUERDO AQUIENES REALIZAN EL EXAMEN 1.3.1.1 EXTERNA: Es cuando el examen no lo practica el personal que labora en la la Entidad, es decir que el examen lo practica la Contraloría o Auditores independientes. En la empresa privada las auditorias solo la realizan auditores independientes. 1.3.1.2 INTERNA: Es cuando el examen lo practica el equipo de Auditoria de la Entidad (Auditoría Interna). 22 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm Wilian p leonard - auditoria 33 13 1.3.1.3 GUBERMAMENTAL: Es cuando la practican auditores de la Contraloría General de la República, o auditores internos del sector público o firmas privadas que realizan auditorias en el Estado con el permiso de la Contraloría.4 1.32 DE ACUERDO AL AREA EXAMINADA O A EXAMINAR 3.2.1. AUDITORIA FINANCIERA: Es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situación financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por él. Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros básicos que se elaboran en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto. 3.2.2. LA AUDITORIA OPERACIONAL O DESEMPEÑO: Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propósito de hacer una evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones. 3.2.3. AUDITORIA ESPÈCIAL: 44 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm William P. Leonard. Auditoria 14 Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta financiera o administrativa, con el fin de verificar información suministrada o evaluar el desempeño. Ejemplo: Auditoria de Caja, Auditoria de Inversiones, Auditoria de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana, etc.5 3.2.4. AUDITORIA INTEGRAL Es un examen total a la empresa, es decir, que se evalúan los estados financieros y el desempeño o gestión de la administración. 3.2.5. AUDITORIA AMBIENTAL: Es un examen que se le hace a las entidades responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo está haciendo adecuadamente. 3.2.5. AUDITORIA INFORMATICA: Es un examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribución de los equipos, estructura del departamento de informática y utilización de los mismos. 1.2.3.6 AUDITORIA DE RECURSOSO HUMANOS: Es un examen que se hace al área de personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los 55 William P. Leonard. Auditoria http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm 15 expedientes, asistencia y puntualidad, nóminas de pago, políticas de atención social y promociones, etc. 1.3.2.7 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad.6 7 AUDITORIA DE SEGUIMIENTO: Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior89 66 William P. Leonard. Auditoria http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm 7 8 9 16 CAPITULO II AUDITORIA INTERNA 1. DEFINICION La auditoría interna en un control de dirección que tienen por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditoría externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo. La auditoría interna clásica se ha venido ocupando del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera. Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en volumen y se hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección. 10 101 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008 17 2. IMPORTANCIA: Es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más específicos: Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y encaminado al cumplimiento de los siguientes puntos: 11 Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones, planes y procedimientos emanados de la dirección. − Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y financieros. − Determinar y todos los bienes del activo están registrados y protegidos. − Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la organización. − Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección. − Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultados de las investigaciones, 11 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008 18 expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen adecuadas. − Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos con anterioridad. 3. CONTROL INTERNO: El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. O que , las acciones que deben ejecutar los auditores internos al respecto, todo lo concerniente a los componentes del Control Interno y su evaluación por el auditor. Se ofrece una metodología para identificar, clasificar y cuantificar los riesgos que enfrenta la organización que pudiera afectar la consecución de los objetivos. . Se presenta todo un capítulo del manual para tratar los aspectos relacionados con el Control Interno y la gestión de riesgos dada la importancia que en la actualidad se le ha concedido al tema y su inmensa relación con el trabajo del auditor interno de diferentes formas. En el actual Manual no aparece el Control Interno con el enfoque moderno que se requiere en la actualidad a partir de la emisión de la Resolución. En las nuevas Normas de Auditoría Interna se incluye el Control Interno como una nueva norma, pero no existe ningún documento que recoja en su totalidad toda la información que el auditor requiere al respecto. 4. CONFECCION DEL PLAN DE AUDITORIA En este capítulo se describen los elementos esenciales que debe tener en cuenta el auditor interno para confeccionar un plan de Auditoría Interna efectivo a partir de la identificación de los riesgos; estos serán las prioridades a auditar por constituir los principales riesgos que enfrenta la organización para el cumplimiento de los objetivos. Se incluyen otros 19 elementos referidos a la documentación establecida para elaborar e informar el cumplimiento del plan anual de auditorías. En el Manual del MAC se establece que el plan se elabore por las directivas que se emiten y distribuyen, además considerando otros aspectos como las prioridades de la entidad. Con la información obtenida a partir de la identificación de los riesgos según la metodología antes pr
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