Auditoria Prof Rony

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  INSTITUTO PARTICULAR MIXTO “DESARROLLO Y CIENCIA” Nombre: Marleny Abigail Sandoval Juarez. Catedratico: Rony Juarez. Matería: Auditoría. Grado: 6to. Perito…
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INSTITUTO PARTICULAR MIXTO “DESARROLLO Y CIENCIA” Nombre: Marleny Abigail Sandoval Juarez. Catedratico: Rony Juarez. Matería: Auditoría. Grado: 6to. Perito Contador. Nombre del Trabajo: 1) Proceso de Auditoría 2) Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. 3) Normas emitidas por el IGCPA. Puerto Barrios Izabal. 1). EL PROCESO DE LA AUDITORIA: La mayoría de autores coinciden de que el proceso de la auditoría se realiza en tres etapas: 1.6.1. Etapa de Planificación: En la cual: 1. Se confirma la comprensión de los términos del trabajo. 2. Se actualiza la información básica. 3. Se diseña un programa de auditoría “a la medida” después de identificar los objetivos específicos de auditoría y los riesgos de cada componente significativo. 4. Se planea el manejo y la administración del trabajo. 5. Se prepara el Legajo Acumulativo de Planificación a fin de documentar el proceso planificado. 1.6.2. Etapa de Ejecución: En la que: 1. Se confirma el conocimiento de los sistemas contables y procedimientos de control interno del cliente. 2. Se llevan a cabo pruebas de auditoría y otros procedimientos de auditoría. 3. Se prepara un Legajo Corriente a fin de documentar las pruebas. 1.6.3. Etapa de Finalización: En la que: 1. Se revisan los papeles de trabajo. 2. Se revisan los estados financieros del cliente. 3. Se considera si han sido alcanzados los objetivos de la auditoría. 4. Se prepara el borrador del dictamen. 5. Se discute con funcionarios de la empresa, el borrador del dictamen. 6. Se prepara el Legajo Resumen de Auditoría con el objeto de resumir la información clave que surge del examen y de las decisiones importantes. 2). NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS: 2.1. DEFINICIÓN: Según el diccionario de ciencias jurídicas, Norma es una regla de conducta, precepto, patrón, práctica. Norma de Auditoría, es una medida de la actuación de un criterio establecido por entidades profesionales de contaduría pública. Las normas de auditoría, son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que desempeña. A nivel internacional, existen entidades que emiten normas de auditoría tales como: Consejo de Normas de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA), Instituto Méxicano de Contadores Públicos (IMCP) y la Federación Internacional de Contadores (IFAC). En este apartado se explican las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas emitidas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditoeres, específicamente la Norma No. 1, la cual es aplicable para todos los Contadores Públicos y Auditores Independientes. El auditor en su informe explica que su examen fue realizado de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, lo cual no deja lugar a dudas en cuanto al significado de estas normas. En Guatemala, las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas fueron aprobadas el 19 de septiembre de 1975 y publicadas por el Colegio de Economistas, Contadores Públicos y Auditores de Guatemala en marzo de 1976. El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA) en la Norma de Auditoría No. 1, incluye la siguiente clasificación: 2.2. CLASIFICACIÓN: Normas Personales: a) Preparación técnica y capacidad profesional adecuada. b) Diligencia profesional en la ejecucuión del trabajo y el informe. c) Independencia mental . Normas de Ejecución del Trabajo: a) Estudio y evaluación del control interno. b) Planeación y supervisión. c) Obtención de evidencia suficiente y competente. Normas del Dictamen: a) Aplicación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los estados financieros. b) Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad con relación al período anterior. c) Revelaciones informativas razonablemente adecuadas. d) Expresión de opinión sobre los estados financieros. 2.2.1. Normas Personales: Se refiere a las cualidades que debe tener el Contador Público para poder asumir dentro de las exigencias el carácter profesional que la Auditoría impone. A continuación se define lo que persiguen las normas personales: a) El auditor deberá poseer preparación técnica y capacidad profesional adecuada. El Contador Público y Auditor es un técnico en la materia contable y en auditoría. Este calificativo lo obliga a que posea una preparación permanente, lo que significa que además de la instrucción académica que posee, debe estar al día en todos los conceptos relacionados con su campo, a efecto de poder sostener constantemente su calidad profesional. En otras palabras es indispensable que mantenga actualizados sus conocimientos de acuerdo con las necesidades de la profesión. En relación con la capacidad profesional intervienen dos elementos: su preparación técnica y su práctica profesional en el campo del trabajo. Es indudable que la práctica constante de cualquier actividad, permite que la persona que la realice se convierta en especialista. Sin embargo, la capacidad profesional del Contador Público no sólo estriba en el desarrollo objetivo y constante de su trabajo, sino en que éste sea llevado a cabo de acuerdo con la preparación técnica y el juicio eminentemente profesional que le ha de distinguir. Con esta norma se persigue que el Contador Público sea poseedor de una preparación técnica, que logra por medio del estudio e investigación constante, y de capacidad profesional que se la da la aplicación de los conocimientos de su trabajo en forma juiciosa. b) Deberá observar diligencia profesional en la ejecución del trabajo y en la elaboración del informe. Al decir que el Contador Público deberá ser diligente, se refiere a que tanto el trabajo que ha de realizar como su consecuente informe debe ser efectuado con todo el cuidado y habilidad que las circunstancias lo requieran. La razón de lo anterior es evidente, por cuanto como profesional en la rama contable debe de estar atento siempre a su trabajo, ya que la disciplina y los procedimientos de contabilidad no siguen un patrón estrictamente rígido y en consecuencia, los riesgos de cada trabajo deben evaluarse y examinarseatinadamente. c) Deberá adoptar una actitud independiente. Se ha mencionado que el trabajo del Contador Público va casi siempre dirigido a un conglomerado social. Si a lo anterior se adiciona que el profesional dictamina sobre la veracidad o no de ciertos aspectos existentes de hecho, como técnico o autoridad máxima en aspectos contables, el concepto de independencia es imprescindible para lograr su fin. La independencia consiste en que el Contador Público ha de basarse en hechos objetivos para emitir una opinión sobre la información examinada. Asimismo, la independencia no sólo debe existir de hecho, sino también en apariencia. Con lo anterior, se quiere indicar que cuando un Contador Público involucra su nombre en algún dictamen, debe estar convencido que a todas las esferas a donde éste llega, se desliga al ente como tal, del profesional, porque si se pone en duda la indenpendencia, se estaría dudando también de todo el trabajo por él realizado. 2.2.2. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO: Las normas de ejecución del trabajo van dirigidas a lograr que el Contador Público y Auditor reúna los suficientes elementos de juicio que le permitan evidenciar en sus papeles de trabajo, todas aquellas situaciones encontradas durante el examen, llevado a cabo a través de los procedimientos que hubiera considerado necesarios en las circunstancias, las cuales servirán de base para la elaboración del informe. La ejecución del trabajo comprende tres fases importantes: a) Estudio y Evaluación del control interno; b) Planeación y Supervisión ; y, c) Obtención de evidencia suficiente y competente. a) Estudio y Evaluación del Control Interno: El auditor debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura de contro interno, para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas. b) Planeación y Supervisión: Deberá hacer una oportuna planeación del trabajo y ejercer una adecuada supervisón de los auxiliares de auditoría . En la actualidad, el éxito de cualquier empresa está sujeto a la oportuna planeación y a la adecuada supervisión. Esta situación aplica igualmente al trabajo del auditor. La planeación responde a las cuatro preguntas básicas de cualquier organización: Qué, Cómo, Cuando y Dónde. Con base a la evaluación del control interno el Auditor podrá darse cuenta de la forma en que opera su cliente y por lo tanto, podrá darse cuenta de la forma en que opera su cliente y por lo tanto, podrá planear el tipo de examen que le sea solicitado, para determinar: - Qué trabajo será necesario desarrollar para satisfacerse de la información que le presenta . - Cómo enfocará sus pruebas de auditoría para obtener los resultados necesarios para estar satisfecho. - Cuándo efectuará sus pruebas para lograr un factor sorpresa deseado o bien que le permitan cumplir con sus objetivos. - Dónde y en qué localidades será necesario efectuar el trabajo para lograr una visión de conjunto. En ocasiones será necesario que el auditor se auxilie de asistentes que efectuarán el trabajo de rutina el cual no requiere directamente de su intervención, ni de su capacidad técnica. Sin embargo, el auditor siendo responsable diresto del trabajo ante el cliente, deberá supervisar en forma adecuada a sus asistentes para cerciorarse que los objetivos fijados por él están siendo observados. c) Obtención de evidencia suficiente y competente: La evidencia comprobatoria en auditoría está representada por los elementos de juicio obtenidos por el auditor durante el desarrollo de su trabajo. Sin embargo, para cumplir a cabalidad con los objetivos deseados se hace necesario que la evidencia cumpla con los requisitos de ser suficiente y competente. En términos generales, la suficiencia se refiere a aquella evidencia con la cual el auditor se considera satisfecho moralmente para cumplir con los alcances fijados de acuerdo al tipo de examen requerido por su cliente. La cantidad de la evidencia a obtener es variable por lo tanto, en un examen especial limitado a ciertas áreas en que no se requiere una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros tomados en conjunto, de aquella que se considere necesaria para emitir una opinión. A la vez, la competencia de la evidencia será también requerida ya que ésta deberá ser parte importante en relación con lo examinado. Por consiguiente, debido a que una auditoría concluye sobre una certeza razonable, no exacta, deberán examinarse aquellas partidas que tengan una importancia relativa que permita minimizar el riesgo probable que se asume en un examen. 2.2.3. NORMAS DEL DICTAMEN: Como consecuencia de su trabajo, el Auditor emite una opinión en la que expresa el trabajo desarrollado y las conclusiones a las que ha llegado así: a) El dictamen debe indicar si los estados financieros se presentande acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. b) El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en las que los principios de contabilidad no han sido observados en el período sujeto a revisión de manera consistente con el período anterior, incluyendo un párrafo explicativo en su dictamen. c) Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas a menos que en el dictamen se indique lo contrario. d) El dictamen debe contener ya sea una expresión de opinión sobre los estados financieros, tomados en conjunto, o una aseveración de que una opinión no puede ser expresada. Cuando una opinión global no puede ser expresada, se debe establecer las razones para ello. En todos los casos en que el nombre del auditor esté asociado con los estados financieros, el dictamen debe contener una explicación clara de la índole de la auditoría y del grado de responsabilidad del auditor. e) 3) 2.3. NORMAS EMITIDAS POR ENTIDADES COMPETENTES Y EL IGCPA: Entre las normas y principios internacionales que regulan el ejercicio de la profesión de contaduría pública y auditoría, se encuentran las Guías Internacionales emitidas por la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants-IFAC-), que es una organización fundada en octubre de 1977 por 63 asociaciones representantes de 49 países, y actualmente está formada por los directivos de las organizaciones de contadores de prácticamente todo el mundo, cuya finalidad es la de desarrollar y/o mejorar coordinadamente una profesión contable mundial, mediante el desarrollo de estándares que armonicen con las prácticas seguidas en otros lugares. En Guatemala la Comisión de Normas de Auditoría y Principios de Contabilidad del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores desde 1986 a Enero del año 2000 ha publicado las siguientes normas de Auditoría: 1. Normas básicas de auditoría 2. Papeles de trabajo 3. Planeación y supervisión de la auditoría 4. El uso de un especialista (Reemplazada por la Norma No. 44) 5. Normas de control de calidad 6. Estudio y evaluación del control interno por el auditor (Modificada por NORMA No. 14) 7. Opinión del auditor (Modificada por Norma No. 10) 8. Evaluación e informe sobre la estructura de control interno en Casos diferentes de una Auditoría Financiera 9. Muestreo en auditoría 10. Dictamen sobre los estados financieros auditados 11. Estimaciones contables para efectos de auditoría 12. Normas del auditor independiente para detectar e informar Errores e irregularidades 13. Normas relacionadas con actos ilegales cometidos por los Clientes 14. Evaluación de la estructura de control interno 15. Evaluación del auditor independiente sobre la habilidad de una Entidad para continuar como negocio en marcha 16. Información de los asuntos relacionados con la evaluación de la Estructura del control interno observados en una auditoría de Estados financieros 17. Educación continuada 18. Norma especial de modificaciones (1992) 19. Representaciones de la administración 20. Revelaciones adecuadas en los estados financieros 21. Procedimientos analíticos 22. Carta compromiso de auditoría 23. El riesgo de auditoría y la importancia en su realización 24. Consideraciones de la función de auditoría interna en una auditoría de estados financieros 25. Utilización del trabajo de otros auditores 26. Auditoría en una Ambiente PED 27. Solicitud de información al abogado del cliente 28. Dictamen sobre estados financieros preparados para usarse en Otros países 29. Partes relacionadas 30. Revisión de información financiera en períodos intermedios 31. Evidencia comprobatoria de auditoría (Reemplazada por la Norma No. 45) 32. Principios básicos que rigen una auditoría de estados financieros 33. Dictámenes especiales 34. Procedimientos para confirmación 35. Tratamiento de los procedimientos de auditoría omitidos después De la fecha del dictamen 36. Informe sobre la aplicación de los principios de contabilidad 37. Informes sobre estados financieros condensados e información Financiera complementaria 38. Comunicaciones entre el Contador Público y Auditor, Prodecesor y sucesor 39. Comunicación con los Comités de Auditoría 40. El significado de “Presentan razonablemente... de Conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados” 41. Capacitación continua (Modificada la Norma No. 17) 42. Información por Segmentos 43. Auditoría de cumplimiento para entidades gubernamentales 44. Uso del trabajo de un especialista (Reemplazada la Norma No. 4) 45. Evidencia comprobatoria (Reemplaza la Norma No. 31) 46. Auditoría de Inversiones en valores de deuda y capital 47. El efecto del año 2000 48. Informes especiales aplicados a procedimientos previamente Convenidos a elementos
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