Auditoria Por Ciclos de Transacciones2

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  AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 1. Definición: El Concepto de ciclo enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. Los ciclos se definen para agrupar el flujo de hechos económicos, similares y que se enlazan entre si. 2. Transacciones: Una transacción es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma en que puede procesarse y ha sido aceptado p
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  AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES1. Definición:El Concepto de ciclo enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechosy transacciones. Los ciclos se definen para agrupar el flujo de hechos económicos, similares y quese enlazan entre si.2. Transacciones:Una transacción es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efectopotencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma en que puede procesarse yha sido aceptado para procesamiento por uno o mas de los sistemas de registro de la entidad. Unsolo hecho económico puede srcinar varias transacciones. Por ejemplo, el embarque demercancías, es un hecho económico, puede dar origen a transacciones separadas de facturación,cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.No todos los hechos económicos deben reflejarse en los estados financieros de una entidad, seconvierten en transacciones y se procesan, por ejemplo los cambios en los niveles de precios,pueden informarse en los estados financieros, pero usualmente no se consideran transacciones.3. Ciclos de Transacciones:La Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los Estados Financieros ensegmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que el trabajo de auditoría sea másmanejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de que llevaráacabo el trabajo de auditoría. La mayoría de los auditores tratan dos o más segmentos de formaindependiente uno del otro, y en la realización del trabajo de auditoría cada segmento esexaminado y evaluado de forma separada pero no por completo independiente uno del otro, porejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizarla revisión de los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado.  En conclusión podemos concluir que los resultados se combinan una vez que se termina laauditoria de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos.4. Ciclos como Métodos de Segmentación:Una forma común de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los tipos de operaciones ysaldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento. A esto se le llama elmétodo de ciclos; por ejemplo, las ventas, los ingresos por ventas, las entradas de caja y elreconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocanaumentos o disminuciones en las cuentas por cobrar. Por lo tanto todas ellas forman parte delciclo de ventas y cobranza.5. Determinación de los Objetivos de Auditoria:Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el método de ciclo realizando pruebas deauditorías de las operaciones que constituyen los saldos finales y también realizando pruebas deauditoría de los saldos de las cuentas. Los auditores han determinado, en general, que la formamás eficiente de realizar auditorías es estar seguros de cada tipo de operaciones y del saldo finalen la cuenta relacionada.6. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno:El Control Interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadasdentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datoscontables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.El esquema a observar para Estudio de cada Ciclo es el siguiente: ã Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) ã Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de informaciónfinanciera razonable y oportuna)  ã Custodia de los activos (protección a los activos)7. Enlaces de los CiclosFlujo de los Ciclos de Transacciones: ã El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos ã Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina quese utiliza en el Ciclo de Conversión ã El ciclo de Conversión srcina productos y servicios y controla los Inventarios de productosterminados para venderlos ã El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo deTesorería para uso interno o inversiones externas ã Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta seresume en Estados Financieros.8. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:8.1. Ciclo de TesoreríaEl ciclo de tesorería de una entidad incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital,es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de acciones de capital. Lasfunciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.Incluyen la distribución del efectivo disponible a las operaciones corrientes y otros usos y seterminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y a los acreedores.La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorería pueden efectuarse en laoficina del tesorero en una sociedad anónima; sin embargo, la oficina del secretario de la sociedady la oficina del contralor pueden también tener participación. No es poco frecuente que algunasde las funciones, se ejecutan por miembros de la alta gerencia quienes participan también en la  función del planeamiento financiero y control. Debido a las funciones que el ciclo de tesoreríarealiza dentro de una entidad, las cuales incluyen el manejo de fondos, emisión de obligaciones ycapital, es indispensable realizar una evaluación que incluya los siguientes términos.8.1.1. Objetivos del Trabajo: se debe determinar lo siguiente: ã Los saldos de los registros representan todo el efectivo y equivalentes en poder de laentidad y que se están registrando adecuadamente. ã Los saldos de efectivo están adecuadamente descritos y clasificados y se han realizadoadecuadamente las operaciones y control del efectivo no sujeto a retiro inmediato. ã Las escrituras de los préstamos se da a conocer las cláusulas que conforman el contrato,para saber los derechos y obligaciones de la empresa. ã La integración del capital que todo esté autorizado, suscrito y pagado. ã Las utilidades estén determinadas razonablemente y su distribución sea autorizada por laautoridad máxima de la empresa. ã Las reservas sean determinadas de acuerdo con el porcentaje legal. ã Los gastos y productos correspondan al período examinado tomando en consideración susrcen.8.1.2. Funciones Típicasa. Función de EjecuciónA. Inversiones ã Compra de valores ã Recibir ingresos periódicos (por dividendos o intereses) ã Venta de los valoresB. Financiamiento
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