Auditoria Por Ciclos de Transacciones, Auditoria IV 1er.trabajo

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  Auditoria por Ciclo de Transacciones INTRODUCCIÓN Este trabajo presenta la auditoria por ciclo de transacciones como herramienta fundamental para lograr la suficiencia de los controles internos contables como condición de la integridad de las cifras resultantes de una transacción. Su objetivo es dar a conocer al estudiante aquellas áreas en donde se producen hechos económicos que tengan un efecto potencial sobre los estados financieros, los diferentes tipos de ciclos de transacciones, sus func
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  Auditoria por Ciclo de Transacciones 1 INTRODUCCIÓNEste trabajo presenta la auditoria por ciclo de transacciones como herramientafundamental para lograr la suficiencia de los controles internos contables comocondición de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.Su objetivo es dar a conocer al estudiante aquellas áreas en donde se producenhechos económicos que tengan un efecto potencial sobre los estados financieros, losdiferentes tipos de ciclos de transacciones, sus funciones típicas, la relación entre cadauna de ellos, hasta consolidarse en la información financiera.Desarrollado en un entorno de aprendizaje para el estudiante de auditoria, lepermite servir de apoyo como material de estudio, presentándose como guía útil,precisando en los conceptos fundamentales.  Auditoria por Ciclo de Transacciones 2 AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES1. DEFINICION DE CICLO DE TRANSACCIONES, CICLOS, TRANSACCIONES YHECHOS ECONOMICOS.Ciclo de Transacción: La Auditoria por Ciclos de Transacciones no es más que la división de los EstadosFinancieros en segmentos o componentes más pequeños los cuales permiten que eltrabajo de auditoría sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a losdiferentes miembros del equipo que llevará acabo el trabajo de auditoría. La mayoría delos auditores tratan dos o más segmentos de forma independiente uno del otro, y en larealización del trabajo de auditoría cada segmento es examinado y evaluado de formaseparada pero no por completo independiente uno del otro, por ejemplo, tratan losactivos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizar larevisión de los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado.La auditoría por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar losdiferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efectoen los Estados Financieros, ya sea por la adquisición de un gasto o servicio, larecepción de un préstamo, la asunción de una obligación, etc.Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en cicloslógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido enlos Estados Financieros.Su objetivo principal es analizar gráficamente la suficiencia de los controles internospara garantizar la integridad de las cifras resultantes. Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos ytransacciones. Transacciones:  Auditoria por Ciclo de Transacciones 3 Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financiaros.- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en unefecto sobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisiciónde una obligación, etc.- Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos paragarantizar la integridad de las cifras resultantes. Hechos Económicos: Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechoseconómicos, como lo son: 1. Los que involucran “intercambio con terceros”, por ejemplo:  a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.c. Distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos. 2. Los que comprenden “fuerzas o entidades externas”, pero que no comprenden intercambios, ejemplo:a. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en losniveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyesy tarifas de impuestos. c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.  d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva. 3. Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos”, como:  a. Decisiones operativas cambiando precios.b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).  Auditoria por Ciclo de Transacciones 4 4. Los que involucran “el tiempo”, como:  a. Acumulación de intereses y depreciación.b. Amortización de gastos anticipados devengados.Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos en que secomprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estadosfinancieros.Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos económicos quecomprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, tambiéndeben reflejarse en los estados financieros.Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, debenidentificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual serequieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos,clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.La transformación de los hechos económicos en estados financieros se lograprincipalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de lossistemas.Las auditorías se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos ocomponentes más pequeños. Esta división permite que la auditoria sea más manejabley ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditoría. Lamayoría de los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes. Se audita cada segmento en forma separada pero nopor completo independiente uno de otro.Por ejemplo al auditar los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar noregistrado. Los resultados se combinan una vez que se termina la auditoría de cadasegmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos. 2. ESTUDIO Y EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
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