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  V Área Auditoría V Contenido V-1 Programa de auditoría de inversiones, valores y otros Ficha Técnica Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil Título : Programa de auditoría de inversiones, valores y otros Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 231 - Segunda Quincena de Mayo 2011 1. Introducción Las Inversiones en Valores se presentan en los estados financieros como activos corrientes a continuación de caja y bancos, y tienen como características su convertibilidad en efectivo de manera inmediat
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  Actualidad Empresarial    V V - 1 Área Auditoría N° 231 Segunda Quincena - Mayo 2011  Programa de auditoría de inversiones, valores y otros    V    I  n   f  o  r  m  e   E  s  p  e  c   i  a   l Contenido INFORME ESPECIAL Programa de auditoría de inversiones, valores y otros  V - 1 Autor  : C.P.C.   Florencio Bernal Pisfil Título  : Programa de auditoría de inversiones, valores y otros Fuente  : Actualidad Empresarial, Nº 231 - Segunda Quincena de Mayo 2011 Ficha Técnica 1. Introducción Las Inversiones en Valores se presentan en los estados nancieros como activos corrien -  tes a continuación de caja y bancos, y tienen como características su convertibilidad en efectivo de manera inmediata por tratarse de sustitutos de caja, cuya adquisición se srcinó como consecuencia de un mejor aprovechamiento de los excedentes de caja. Las inversiones en valores se presentan a largo plazo, sean éstos de explotación de giro del negocio, son generadoras de ingresos, para una organización mercantil, industrial, pública o privada; que usa los excedentes de efectivo con el n de obtener un benecio o utilidad. La descripción de estas inversiones en los estados nancie - ros nos da una idea clara de las razones especícas por las cuales se adquieren.Los valores negociables se presentan en los EE.FF. como activos corrientes: caja y bancos, tienen por su característica su convertibilidad en efectivo de manera inmediata, cuya adquisición se srcina como consecuencia de un mejor apro - vechamiento de los excedentes de cajaEl objetivo fundamental de la auditoría de este rubro es obtener suciente evidencia de que las armaciones correspondientes sean válidas, las armaciones constituyen el eje central de la evaluación de riesgos y de controles y para la selección de pro - cedimientos de auditoría. 2. ¿A qué se llama inversión? Puede denirse como un activo producti - vo que no se utiliza en el curso diario de los negocios. Los activos de inversión por lo general implican valores y pueden clasi - carse en temporales o a largo plazo. Las inversiones temporales son parte del capital de trabajo y se srcinan de las entradas de caja durante los períodos estacionales de baja actividad. Las inversiones a largo plazo son más o menos permanentes.También puede ser denida la inversión como un activo que tiene una empresa para el incremento de riqueza mediante la distribución de benecios como intereses, regalías, dividendos y alquileres.Las inversiones son denidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente. 3. Tipo de inversiones Dentro de los más importantes tenemos: a) Inversión corriente  Llamadas también inversiones tempo - rales, representa la cantidad emplea - da por la empresa en la adquisición de un valor bursátil, que expresa la inversión del excedente de efectivo, que constituyen verdaderos sustitutos  temporales del dinero, incluyen valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y realizar su venta a corto plazo. La NIC 25, la calica como una Inver - sión de Circulante que por su propia naturaleza es enajenable a corto plazo que se intenta no se mantenga durante un tiempo superior a un año, es decir, se constituyen inversiones adquiridas con excedentes de dinero que pueden convertirse en dinero a corto plazo. b) Inversión a largo plazo  Es la inversión de duración a mayor de un año, las empresas mantienen inversiones como:- Cimentar una relación comercial o establecer una venta comercial. - Almacén de fondos excedentes.- Dominio o control a otras empresas. - Las inversiones a largo plazo se mantienen al costo, cuando existe una disminución de su valor que no es de carácter temporal, el valor contable se tiene que reducir para reejar dicha disminución o aumento del valor. Se puede conocer de la disminución o aumento del valor de una inversión a través del valor de mercado, de los activos y resultados de la empresa en el cual se ha invertido, o en las expectativas de benecios derivados de la inversión. c) Costo de inversión  El costo de las inversiones incluyen los gastos de adquisición, como honorarios de agentes de cambio y comisiones de bancos. Ejemplo: si se adquiere una inversión de acciones, el costo de adquisición es el valor razonable de esos títulos emitidos. d) Valor contable de las inversiones  Las inversiones corrientes son hechas al valor de mercado o al valor de costo o mercado, el menor, mientras que las inversiones de largo plazo son hechas al costo, valuados de acuerdo a los benecios futuros que se pueden generar. e) Inversiones en empresas asociadas  Son aquellas en las cuales el inver - sionista tiene inuencia signicativa (es decir participa en las decisiones políticas, nancieras y operativas de la empresa en la que se ha invertido, sin llegar a controlar dichas políticas), pero no es una subsidiaria, ni una asociación en participación.  Instituto Pacífico  V V - 2  Informe Especial N° 231 Segunda Quincena - Mayo 2011 3. Programa de auditoría Dentro de un programa de auditoría es importante indicar la importancia que tiene que efectuar una planicación previa y los muchos detalles que se han de prever si se ha desarrollar el trabajo ecazmente, debe quedar claro que cada programa debe de adaptarse a la entidad.En el programa de auditoría de inversiones, es importante deter - minar la importancia que tiene la inversión para la empresa y la forma de esta inversión, el auditor podrán centrar su atención en los aspectos operacionales de la misma y adaptar sus programas, informes y recomendaciones a las necesidades de la entidad. 4. Programa de auditoría: Inversiones Cliente : Chungara S.A.C. Período : 01.01.10 al 31.12.10 Rubro : Valores. ProgramaHecho por  Auditor  J.A.B.Pfecha01.01.al 31.12.10REF/PT AF-1 a) Revisar y evaluar la solidez y/o debili - dades del Sistema de Control Interno:- Realizar las pruebas de cumpli - miento y determinar los Procedi - mientos de auditoría aplicables.- Preparar un informe con el resul -  tado del trabajo, conclusiones, comentarios, recomendaciones acerca del control interno.b) Vericar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones, verificando la autorización y pro - piedad por medio de la técnica de indagación.c) Determinar la eciencia de la política de adquisición de Inversiones de la entidad.d) Realizar la vericación de los repor -  tes de las cuentas registradas como inversiones y que éstas se encuentren en orden y de acuerdo a la normativa legal.e) Observar si los abonos en la cuenta de Inversiones se Registran Adecua - damente.f) Realizar una reversión analítica de los estados nancieros para conrmar que la totalidad de las Inversiones están contenidas en ellos, vericando que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar que las in - versiones se registren de forma clara y en concordancia con los principios de contabilidad.g) Análisis del manejo de las inversiones para identicar fallas y aplicar las conecciones necesarias; se verifica si la base de evaluación se aplica consistentemente.h) Revisar si la información acerca de las inversiones de la entidad, se en - cuentran debidamente actualizadas para hacer llegar a la administración y al comprador los movimientos en materia de inversión, y reejen en los estados nancieros.i) Vericar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones. j) Comprobar la existencia física de los  títulos que acrediten la propiedad de las inversiones. ProgramaHecho por  Auditor  J.A.B.Pfecha01.01.al 31.12.10REF/PT AF-1 k) Vericar mediante conrmaciones los saldos de las inversiones que manten - ga la empresa con otras entidades.l) Revisar la documentación con respec -  to a Valores de Mercado.m) Vericar la presentación de los saldos de inversiones que comprenden los  tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos devengados en el estado de resultados.n) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de inversiones.ñ) Inspección y conteo de valores en existencias.o) Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones están valuadas correctamente.p) Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas.q) Revisar la documentación con respec -  to a Valores de Mercado.r) Vericar la presentación de los saldos de inversiones que comprenden los  tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos devengados en el estado de resultados.s) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de inversiones. t) Inspección y conteo de valores en existencias.u) Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones están valuadas correctamente.v) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de inversiones.w) Vericar la presentación de los saldos de inversiones que comprenden los  tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos devengados en el estado de resultados. 5. Presentación en los estados fnancieros conso -lidados La presentación de las inversiones en valores y valores nego - ciables en los estados nancieros responde a una adecuada inclusión como activos corrientes o a largo plazo; sin embargo, un problema adicional lo constituye la necesidad en algunos casos de consolidar los estados nancierosLas matrices deben revelar en sus estados nancieros indivi - duales, las razones por las que no han presentado los estados nancieros consolidados, junto con los métodos utilizados para la contabilización de sus subsidiarias.Los usuarios de los estados nancieros de un grupo económico están, usualmente, interesados en el grupo de empresas y necesitan, por tanto, ser informados de la situación nanciera, los resultados y los ujos de fondos del grupo en su conjunto. Los estados nancieros consolidados van dirigidos a cubrir esta necesidad, ya que tales estados no pueden ser requeridos por la empresa dominante, y las necesidades de los demás usuarios pueden quedar mejor cubiertas por los estados nancieros consolidados.
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