Auditoria Operacional

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  Auditoría Operativa 3 CAPITULO I MARCO TEORICO ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA 1.1 Antecedentes Históricos La palabra Auditor, viene del latín Audire que significa Arte de Oír, el título de auditor apareció por primera vez en Inglaterra. Las auditorías han existido desde el siglo XV. El origen exacto de las auditorías de informes financieros es objeto de controversia, pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas familias pudientes establecidas en Inglaterra requerían de los servicios de aud
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  Auditoría Operativa 3 CAPITULO I   MARCO TEORICO   ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA1.1 Antecedentes Históricos La palabra Auditor, viene del latín Audire  que significa Arte de Oír, el título deauditor apareció por primera vez en Inglaterra. Las auditorías han existido desdeel siglo XV. El srcen exacto de las auditorías de informes financieros es objetode controversia, pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas familias pudientesestablecidas en Inglaterra requerían de los servicios de auditores paraasegurarse de que no había fraudes en las cuentas que eran manejadas por losadministradores de sus bienes. 1.2 Concepto De Auditoría La Auditoría es una actividad profesional que consiste en el examen crítico yconstructivo de eventos individuales o colectivos, con objeto de emitir unaopinión respecto a ellos y promover la implantación de acciones correctivas quese consideren necesarias para mejorar su ejecución.La Auditoría no es una subdivisión o una continuación del campo de lacontabilidad, el sistema contable establecido incluye las reglas y requerimientosde los organismos autorizados y de las prácticas aceptadas por las empresas. Elproceso de reunir información contable dentro de este sistema y a preparaciónde estados financieros constituye la función del contador. 1.3 AUDITORÍA OPERACIONAL1.3.1 Concepto La Auditoría Operacional p uede definirse como el “examen y evaluación profesional de todas o una parte de las operaciones a actividades de una  Auditoría Operativa 4 entidad cualquiera, para determinar su grado de eficacia, economía y eficiencia y formular recomendaciones gerenciales para mejorarlo”. 1.3.2 Diagnóstico De Auditoría Operacional De la anterior definición se desprende que el desarrollo de una AuditoríaOperacional implica diagnosticar sobre las operaciones o actividades que seexaminan y evalúan, en qué medida se alcanzan las metas propuestas(eficacia), con qué nivel de costo (economía) y con qué grado de eficiencia. 1.3.3 Pronóstico De Auditoría Operacional Una vez establecido el diagnóstico sobre la eficacia, economía y eficiencia, la Auditoría Operacional permite determinar las causas de los hallazgos que esténafectando dichos criterios y consecuencialmente, formular las recomendacionesa la gerencia pública o a la máxima autoridad ejecutiva de la entidad, respecto alas acciones que se deben tomar para mejorar en el futuro el logro de las metas,el costo invertido para lograrlas y finalmente la eficiencia con que se estánrealizando. 1.4 OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERACIONAL1.4.1 Objetivo  El objetivo de la Auditoría Operacional se cumple al presentar recomendacionesque tiendan a incrementar la eficiencia en las entidades a que se practique.Existen tres niveles en que el Contador Público puede participar de apoyo en lasentidades:Primero: En la emisión de opiniones sobre el estado actual de lo examinado.(Diagnóstico de obstáculos).Segundo: En la participación para la creación o diseño de sistemas,procedimientos, etc., interviniendo en su formación.  Auditoría Operativa 5 Tercero: En la implantación de los cambios e innovaciones. (implantación desistemas, etc.)La Auditoria Operacional persigue: detectar problemas y proporcionar basespara solucionarlos; prever obstáculos a la eficiencia; presentar recomendacionespara simplificar el trabajo e informar sobre obstáculos al cumplimiento de planesy todas aquellas cuestiones que se mantengan dentro del primer nivel de apoyoa la administración de las entidades, en la consecución de la óptimaproductividad.En la práctica de una Auditoría Operacional, el Contador Público secircunscribirá al primer nivel de apoyo, ya que su participación en las demásniveles queda nula de la práctica de Auditoria Operacional. Los niveles segundoy tercero quedan enmarcados dentro de lo que se conoce como trabajos dereorganización, desarrollo de sistemas y consultoría administrativa.El Auditor Operacional, al revisar las funciones de una entidad: investiga, analizay evalúa los hechos, es decir, diagnóstica obstáculos de la infraestructuraadministrativa que los respalda y presenta recomendaciones que tiendan aeliminarlos.   1.4.2 Alcance  El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones oactividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea unaoperación financiera o no, y en cada hallazgo la Auditoría Operacional cubretodos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.Esta ilimitación y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implicaque, una Auditoría Operacional específica, puede requerir profesionales dediferentes disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, peronormalmente su conducción o dirección debe confiarse o contadores públicos,por su estructuración profesional en auditoría.  Auditoría Operativa 6 La Comisión de Auditoría Operacional del IMCP, ha mantenido siempre uncriterio uniforme sobre este particular, considerando que la Auditoria Operacionaldebe proponer recomendaciones específicas (en los casos que se tenganelementos para ello) y que de no ser así, pudieran tener un carácter general;pero en todos los casos deben presentarse sugerencias para mejorar laeficiencia. 1.5 ORIENTACIÓN En la Auditoría Operativa la información está dirigida hacia el aspectoadministrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en elpresente, con proyección al futuro y retrospección al pasado cercano. Al realizar una Auditoría Operativa con frecuencia se observan condicionesdeficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razóndefectuosa y así obtener efectos que beneficien a la organización, no solo alpresente sino también al futuro.Una evaluación de la efectividad de los procedimientos y prácticas requiere decierta revisión o estudio preliminar con el fin de conocer cómo funcionan dichosprocedimientos y prácticas para formarse una idea con respecto a su efectividady utilidad. Basándose en dichas revisiones es posible identificar asuntosespecíficos como áreas problema y deficiencias que requieren de más estudio,todo esto obviamente a dado lugar a profundos reajustes institucionales en laorganización de las actividades de los organismos públicos en la planificación,formación de presupuesto, Contabilidad y control. 1.6 METODOLOGÍA No existe aún una metodología que aplique un auditor operativo en la realizaciónde su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experienciacomo auditor.Básicamente se aplican cuatro características de la Auditoría Operativa:
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