Auditool Guia Para Auditar Las Cuentas Por Cobrar Comerciales y Las Ventas Al Cierre Del Ejercicio Primera Parte

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  Guía para auditar las cuentas por cobrar comerciales y las ventas al cierre del ejercicio Primera Parte www.auditool.org CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y VENTAS El objetivo de esta guía es apoyar a los auditores en la ejecución de los procedimientos sustantivos. En esta guía se describen los principales procedimientos que debe ejecutar el auditor al momento de auditar las cuentas de deudores comerciales y ventas al cierre del ejercicio. La evidencia de si las operaciones de deudores y ventas
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    Guía para auditar las cuentas porcobrar comerciales y las ventas alcierre del ejercicioPrimera Parte www.auditool.org    CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y VENTAS El objetivo de esta guía es apoyar a los auditores en la ejecución de losprocedimientos sustantivos. En esta guía se describen los principales procedimientosque debe ejecutar el auditor al momento de auditar las cuentas de deudorescomerciales y ventas al cierre del ejercicio .La evidencia de si las operaciones de deudores y ventas registradas en el libro mayorreflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el año,debe provenir de las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos, realizadasdurante el año.Esta guía no pretende abarcar todas las situaciones que se pueden presentar,simplemente queremos que sirva como punto de partida a la hora de implementarprocedimientos sustantivos en nuestros clientes u organización.La guía está estructurada de acuerdo con los pasos que debe seguir el auditor en ladocumentación de cada prueba.1. Objetivos de la prueba2. Procedimientos3. Resultados4. Conclusiones Recomendación: Es recomendable que las cifras de los papeles de trabajo semanejen en miles e incluso si los valores de los estados financieros son muygrandes, el auditor puede tomar la decisión de trabajar todo con cifras enmillones. Esto nos ahorrará tiempo y trabajo. Todos los papeles deben quedarcon las mismas cifras (sumarias, sub sumarias, pruebas, etc)1. Objetivos de la prueba Los objetivos del auditor en la ejecución de esta prueba deben ir encaminados a,obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cuentas dedeudores comerciales y ventas reflejan, integridad, existencia, exactitud y propiedad yadicionalmente, si los deudores comerciales se encuentran adecuadamente valuados. Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta de deudores comerciales yventas han sido registradas.  Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de deudores comerciales yventas realmente existen al cierre de periodo      Exactitud: Que los montos registrados están libres de diferencias significativas Propiedad: Que las cuentas por cobrar comerciales y las ventas son realmente de lacompañía auditada Valuación: Que las cuentas por cobrar comerciales están adecuadamente valuadas(se ajustan a la realidad de cobrabilidad)  2. Procedimientos Los procedimientos sustantivos las debemos plantear con un alcance inversamenteproporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Es decir, silos resultados de las pruebas a los controles fueron satisfactorios (positivos) elalcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser menor, pero si los resultados de laspruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas alos controles, el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser mayor. Para estoscasos es necesario que el Auditor utilice su juicio profesional para determinar siobtuvo evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cifras auditadasson razonables.Uno de los riesgos con mayor probabilidad de ocurrencia y mayor riesgo para elauditor en el ciclo de ventas, cuentas por cobrar y recaudos, es la sobre estimación dedeudores e ingresos, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos aterceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc).Otro riesgo que puede ocurrir es que la administración de la compañía esté interesadaen subestimar sus ingresos con el fin de evadir impuestos (Vender sin IVA, pagar unmenor Impuesto de Renta, etc). Riesgos de fraude A continuación presentamos algunos de los riesgos de fraude que se puedenpresentar en los estados financieros al cierre a 31 de diciembre, con el fin de que seantenidos en cuenta por los auditores al momento de realizar sus procedimientos: Información financiera fraudulenta ã Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías reales o ficticias. ã Como contrapartida de los ingresos ficticios, contabilizar en deudorescomerciales y/o en varias cuentas del activo valores menores, difíciles dedetectar por el auditor ã Ventas contabilizadas más de una vez ã Traer ingresos del periodo posterior ã Facturar y no entregar productos ã Estimados de ingresos por encima de la realidad ã Esconder las devoluciones en ventas ã Esconder los descuentos en ventas    ã Registrar ventas antes de su finalización ã Esconder ventas con el fin de evadir impuestos ã Contabilizar como ingresos mercancía en consignación Malversación de activos ã  Jineteo de recaudos (cubrir saldos por cobrar de un cliente con el dinero deotro)  ã Castigo de cuentas por cobrar que fueron canceladas por los clientes y eldinero fue hurtado por funcionarios de la compañíaIdentificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta losresultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nospuede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.Algunos de los riesgos al cierre del ejercicio: Riesgo A:Sobre estimación de Deudores ComercialesRiesgo B:Sobre estimación de las ventasRiesgo C:Sub estimación de los Deudores ComercialesRiesgo D:Sub estimación de los ingresosRiesgo E:Malversación de activosPruebas Sustantivas   Riesgos cubiertosCuentas por cobrar  Revisión de la conciliación entre el libromayor y módulo de cuentas por cobrar. A, B, C ,DConfirmación del saldos de cuentas porcobrar A, B, C, D , E Procedimientos sustantivos de revisiónanalítica para cuentas por cobrarA, B, C ,D Verificar la conversión de los saldos enmoneda extranjera. A,CRevisión de la suficiencia de la provisión porcuentas por cobrar de difícil recuperación A Evaluar la necesidad de una provisión pordevoluciones en ventas A , B 
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