ACCESO LIBRE ( INVESTIGACION )

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  TRIBUNAL CALIFICADOR PROCESO SELECTIVO CUERPO EJECUTIVO DEL S.V.A, RES (B.O.E ) Proceso selectivo para ingreso en el Cuerpo Ejecutivo del SVA Resolución de la Presidencia de la Agencia
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TRIBUNAL CALIFICADOR PROCESO SELECTIVO CUERPO EJECUTIVO DEL S.V.A, RES (B.O.E ) Proceso selectivo para ingreso en el Cuerpo Ejecutivo del SVA Resolución de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de (B.O.E. de ) ACCESO LIBRE ( INVESTIGACION ) TERCER EJERCICIO PRIMERA PARTE 21 de octubre de 2017 Pregunta 1. El 7 de febrero de 2016, la Administración Tributaria notifica a D. XXX, una liquidación correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2014, con un importe a ingresar de En relación con lo expuesto indique cuál sería el plazo de pago en periodo voluntario de la liquidación. Qué efectos tendría el incumplimiento de la obligación de pago en el referido plazo?. En relación con los recargos del periodo ejecutivo, indique cuándo se devengan, tipos y casos en los que se aplica cada uno de ellos. Pregunta 2. Un taller establecido e identificado a efectos de IVA en territorio de aplicación del impuesto, con periodo de liquidación mensual, realiza las siguientes operaciones: a) Venta de ruedas por a un particular en el propio taller. b) Reparación de palanca de cambio de un autobús, que pertenece a una empresa establecida e identificada a efectos de IVA en territorio de aplicación del impuesto. Precio de la reparación 100. c) Reparación del motor de un camión. La empresa destinataria está establecida e identificada a efectos de IVA en Francia. Precio de la reparación Determine para cada operación el hecho imponible, si las operaciones están sujetas o no, localización de las operaciones, sujeto pasivo y en su caso, importe repercutido. Pregunta 3. La empresa XYZ, SA se dedica al avituallamiento de alcohol, tabaco y carburante de buques y aeronaves. En concreto, el año pasado realizó las siguientes operaciones de avituallamiento: a) litros de ginebra al buque de mercancías Blue Ocean que partió del Puerto de Barcelona con destino a Turquía. b) litros de cerveza y 100 paquetes de cigarrillos a un velero particular que iba a navegar por aguas internacionales durante 15 días. c) litros de carburante a un buque de la Cruz Roja que iba a realizar una misión de salvamento navegando durante 3 días. d) litros de carburante a una aeronave que partió desde Madrid con destino a Rusia. Indique si estas operaciones están o no exentas de los Impuestos Especiales de Fabricación. Motive su respuesta. Página 1 de 6 Pregunta 4. Indique para cada una de las siguientes circulaciones de productos sujetos a los Impuestos Especiales de Fabricación, si deben ser en régimen suspensivo o con el impuesto devengado, y qué tipo de documento de circulación debe expedirse en cada caso. a) Una fábrica de cerveza situada en Alicante envía litros de cerveza a un depósito fiscal en Alemania. b) Un receptor autorizado establecido en Barcelona recibe kg. de picadura de tabaco procedente de un almacén fiscal de Bélgica. c) Un depósito fiscal situado en Málaga envía litros de whisky a un supermercado de Marbella. d) Un expedidor registrado envía litros de ron importado de Cuba a un depósito fiscal en Francia. e) Un depósito fiscal situado en Madrid envía litros de gasóleo bonificado a un detallista de Logroño. Pregunta 5. En relación a los siguientes vehículos y supuestos, indique si procede o no la exención del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, y en caso de no ser procedente indique los motivos. a) Un vehículo, titularidad de una empresa dada de alta en el epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas dedicada a la actividad de alquiler de vehículos sin conductor, que se destina al alquiler durante todo el año, salvo en el mes de agosto que lo utiliza el dueño de la empresa para irse de vacaciones con su familia. b) Un vehículo matriculado a nombre de un minusválido, que ya matriculó otro vehículo a su nombre con exención del impuesto hace 5 años. c) Un vehículo matriculado a nombre de un minusválido, que ya matriculó otro vehículo a su nombre con exención del impuesto hace 3 años, con el que tuvo un accidente siendo declarado el vehículo siniestro total. d) Un vehículo matriculado en Berlín a nombre de una empresa alemana, que lo pone a disposición de uno de sus trabajadores destinado con carácter permanente en una filial de la empresa en España. e) Una embarcación cedida por su titular a una empresa de alquiler de embarcaciones para que la alquile, de forma que el titular de la embarcación puede utilizar de forma gratuita durante un mes al año, cualquier otra embarcación de la empresa de alquiler. f) Un vehículo matriculado hace 4 meses en Lisboa que se utiliza en territorio español porque su dueño que vivía en Lisboa se acaba de mudar a Madrid. Pregunta 6. El día 7 de agosto de 2017 el Buque de contenedores SEA KING parte de un puerto de China con destino al Puerto de Marsella, al sur de Francia, en trayecto directo y sin escalas. El buque carga contenedores. Cada contenedor tiene en su interior cajas de teléfonos móviles de última generación. El día 5 de septiembre de 2017 el Buque SEA KING atraca en el Puerto de Marsella, donde se descargan 350 contenedores, de los cuales 150 se despachan a libre práctica en la aduana del puerto francés y los restantes 200 se cargan en otro buque que zarpa con destino Argelia el día 15 de septiembre. Página 2 de 6 Finalizadas las operaciones anteriores que han sido supervisadas por la autoridad aduanera del puerto francés, el Buque SEA KING zarpa con destino Puerto de Alicante. El día 10 de septiembre de 2017 el Buque SEA KING llega al Puerto de Alicante donde se descargan contenedores que son despachados a libre práctica en el Puerto de Alicante el día 15 de septiembre. El día 20 de septiembre de el Buque SEA KING parte del Puerto de Alicante con destino Argentina. Indique la/s declaración/es sumaria/s de entrada y las declaraciones de depósito temporal que deben presentarse, el número de contenedores que corresponde a cada una de ellas y ante qué autoridad aduanera hay que presentarlas. Pregunta 7. La empresa X con domicilio en Girona, dedicada a la construcción de muebles, se ha puesto en contacto con un suministrador Y de barniz para muebles. Este empresario tiene su empresa en la zona este de Austria. Puesto que los precios de esta empresa son muy competitivos, la empresa X decide comprar su barniz. El suministrador Y es expedidor autorizado de tránsito por lo que propone que los envíos del producto se realicen en régimen de tránsito, dado que esto permitirá remitir el producto con mayor rapidez, lo cual es aceptado por X. El trayecto del envío de la mercancía se hará saliendo de Austria, pasando por Suiza y Francia y con destino final Girona. Cuál es el régimen aduanero que se debe aplicar? Hay alguna medida de simplificación aduanera a la que sea posible acogerse en esta operación? Pregunta 8. Como resultado de las investigaciones llevadas a cabo por la Unidad Operativa de Vigilancia Aduanera de Lleida y tras el seguimiento de un conocido contrabandista, se descubre un almacén donde se está llevando a cabo la carga de tabaco de contrabando (sin las precintas reglamentarias) en diversos vehículos. Siendo en ese momento cuando se procede a la identificación y detención de dos personas que se encontraban en el almacén y a la aprehensión de cajetillas de tabaco de la marca RRR y cajetillas de tabaco de la marca DDD, con una valoración de 4,00 y 4,10 por cajetilla, respectivamente. Conteste las siguientes cuestiones en relación con los hechos descritos. 1. Se considera cometido un delito de contrabando o una infracción administrativa? 2. Distinga en función de los bienes, mercancías, géneros o efectos objeto de contrabando, el valor a partir del cual se puede considerar cometido delito de contrabando. 3. En qué Ley se regulan fundamentalmente los delitos y las infracciones administrativas en materia de contrabando? 4. Sería procedente la detención si el valor del tabaco intervenido fuera inferior a ? Página 3 de 6 Pregunta 9. Durante un control rutinario llevado a cabo por miembros de la Unidad de Análisis de Riesgo del Aeropuerto de Madrid-Barajas, se detectó en el almacén de Depósito Temporal de Correos del recinto aduanero de este Aeropuerto, el envío de exportación nº EN ES, con un peso declarado de gramos, que contiene potpurrí, según figura en albarán, y cuyo destino final es Hong Kong. Al ser examinado a través de la máquina de rayos X se detectan cuernos de alguna especie animal no definida que podría estar protegida por la normativa CITES, quedando depositado en el almacén de la Aduana. Tras realizarse una inspección física del envío, se encuentran en su interior los cuernos delantero y trasero de un rinoceronte blanco. Esta especie se encuentra listada en los apéndices del Convenio Cites y bajo la regulación del Reglamento comunitario 338/97. Ello implica que la mercancía debe ir acompañada de la documentación que acredite su origen, así como el correspondiente permiso Cites de Exportación, documentación que no porta el envío. Finalmente la mercancía pesa 7,2 Kg y se valoró en Conteste las siguientes cuestiones: 1. Qué actuaciones deberían realizar los funcionarios de Vigilancia Aduanera?. 2. En base a qué Ley o Leyes se intervendría esta mercancía. 3. Se entiende cometido un delito?. En caso afirmativo, explique por qué. 4. Todas las especies incluidas en el Convenio CITES tienen el mismo tratamiento? Razone la respuesta. Pregunta 10. Por actuaciones de investigación llevadas a cabo por la Unidad Operativa de Vigilancia Aduanera de Málaga, se tiene conocimiento de que Juan XXXX, con domicilio en Antequera, podría estar dedicándose a la recepción, manipulación y posterior distribución y venta de labores de tabaco, concretamente picadura de tabaco para fumar, sin el pago de los correspondientes tributos y, por tanto, incurriendo en un posible Delito de Contrabando. Durante el seguimiento que se realiza a la citada persona, se comprueba que conduciendo un vehículo de la marca Citroën Berlingo, matrícula 7788TTT, se dirige hacia la empresa de transporte de paquetería AAA, entrando en la misma, de donde sale con cuatro bolsas de color negro que introduce en el vehículo. Sospechando que pudiera tratarse de labores de tabaco, se decide intervenir antes de que Juan XXXX se suba al vehículo. Tras identificarse como Agentes de la Autoridad solicitan a Juan XXXX que muestre el interior del vehículo a lo que accede y se verifica que las bolsas que había en dicho vehículo eran de picadura de tabaco para fumar. Al tenerse conocimiento por el Departamento de Seguridad de AAA de que el envío era de al menos 200 kg. de este mismo producto, se procede en presencia de Juan XXXX a la retirada del resto de bultos, todavía en el interior de la empresa de transportes. Juan XXXX y el representante de la empresa de paquetería, manifiestan que uno ha pagado y el otro ha recibido para recoger diez bultos de similares características (con un peso total de 200 kg.), que cuatro de ellos los había cargado en el coche y que los otros seis estaban en el interior de la empresa AAA, pendientes de recoger. En los manifiestos de entrega firmados por Juan XXXX, se demuestra que todos los bultos eran para el mismo destinatario (Juan XXXX). Examinados todos los bultos, se comprueba que se trata de labores de tabaco, concretamente picadura a granel para ser fumada, con una valoración de En qué términos configura el comiso el artículo 5 de la Ley Orgánica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represión del Contrabando? En el presente supuesto sería de aplicación el comiso de las mercancías aprehendidas? Y del vehículo? Razone las respuestas. Página 4 de 6 Pregunta 11. Los empresarios X, Y y Z están siendo investigados por posible defraudación contra la Hacienda Pública y contra la Hacienda y presupuestos generales de la Unión Europea durante los ejercicios fiscales 2015 y Como resultado de dicha investigación se determina: Empresario X: cuantía de las cuotas defraudadas en 2015, por IRPF. Cuantía de la cuotas defraudadas en 2016, , también por IRPF. Empresario Y: cuantía de las cuotas defraudas en 2015, por IRPF y por indebida aplicación de fondos obtenidos de los presupuestos generales de la Unión Europea. Cuantía de las cuotas defraudadas en 2016, por IVA. Empresario Z: cuantía de las cuotas defraudadas en 2015, por IRPF y por eludir pagos a la Hacienda Pública de la Unión Europea. Cuantía de las cuotas defraudadas en 2016, por Impuestos Especiales y por IVA. Explique si la actuación del empresario X podría ser constitutiva de delito fiscal. Explique si la actuación del empresario Y podría ser constitutiva de delito fiscal. Explique si la actuación del empresario Z podría ser constitutiva de delito fiscal. Indique tres circunstancias que podrían agravar la conducta delictiva de los obligados tributarios que hubieran podido cometer delito fiscal. Cabría la exención de responsabilidad penal para aquellos empresarios que regularizaran voluntariamente ante la Hacienda Pública su situación tributaria?. Razone las respuestas. Pregunta 12. En el Aeropuerto de Palma, Son San Joan, el pasajero Daniel Ruiz, con destino Madrid ha pasado por el control de seguridad de salidas sin comunicar que lleva dinero en su equipaje de mano. Realizado un control a dicho viajero por funcionarios de Vigilancia Aduanera, se procede a inspeccionar el equipaje mencionado, hallando un neceser con 200 billetes de 500 y 100 billetes de 100. Conteste a las siguientes preguntas: 1. Debería haber presentado el Sr. Ruiz alguna declaración de movimiento de medios de pago?. 2. Qué modelo de declaración tenía, en su caso, que haber cumplimentado?. 3. Dónde se presenta el modelo de declaración de movimientos de medios de pago?. 4. Procede la intervención de la totalidad de los medios de pago encontrados?. Justifique las respuestas. Pregunta 13. Un buque extranjero se encuentra navegando por el mar territorial español. Las autoridades españolas competentes tienen motivos fundados para creer que dicho buque ha infringido las leyes y reglamentos españoles y deciden intervenir. El buque recibe la orden de detenerse de un patrullero de Vigilancia Aduanera, haciendo caso omiso a las instrucciones del patrullero, que inicia su persecución de forma ininterrumpida, hasta interceptarlo en alta mar. Página 5 de 6 1. Señale si la actuación del patrullero español se ajusta a la regulación del derecho de persecución según la Convención de las Naciones Unidas sobre el Derecho del Mar (Convención de Montego Bay). 2. Indique cuándo comienza y cesa el derecho de persecución. 3. Qué buques o aeronaves pueden ejercer el derecho de persecución?. Pregunta 14. Un hombre de nacionalidad búlgara, implicado en un delito de contrabando, es detenido por funcionarios del Servicio de Vigilancia Aduanera. Al ser informado de los derechos que le asisten, manifiesta su voluntad de ser visitado por su familia y reconocido por médico particular que le ha prescrito la medicación que toma diariamente. Enumere los derechos que le asisten como detenido según el art. 520 del Real decreto de 14 de septiembre de 1882 por el que se aprueba la Ley de Enjuiciamiento Criminal y valore la procedencia de las peticiones formuladas por el detenido. Pregunta 15. En el transcurso de una investigación, dirigida por la Fiscalía Especial contra la Corrupción y la Criminalidad Organizada, para la desarticulación de una organización dedicada al fraude del IVA intracomunitario en relación con material informático, se tiene conocimiento de que se va a producir una reunión en el restaurante Alameda, entre uno de los investigados y otra persona perteneciente a la organización. En base al supuesto planteado, conteste a las siguientes cuestiones. 1. Se podría grabar la conversación mantenida durante la reunión en el interior del restaurante y tomarse imágenes de la misma? 2. En caso de que fuera posible, qué presupuestos legales han de concurrir para que se pueda producir la grabación? 3. A quién competería autorizar la medida y cuál ha de ser el contenido mínimo de la resolución a adoptar? 4. Quién sería la persona que ejerce el control de esta medida? 5. Qué actuación procedería si en el transcurso de la investigación se tiene conocimiento de que va a producirse otra reunión? Página 6 de 6
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